Річне звітування з ЄСВ для ФОП на єдиному податку 4 групи

ФОП на ЄП групи 4 звітує за себе з ЄСВ за звітний 2021 рік, складаючи додаток 2 до декларації з ЄП групи 4. Розглянемо особливості такого звітування.

Загальні особливості звітування

Наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. № 578 (із змінами) затверджена форма декларації платника ЄП групи 4.

Сама декларація умовно поділена на чотири частини:

• «шапка» з наведенням типу декларації, періоду звітування і інформації про ФОП;
• Розрахункова частина для юросіб;
• Розрахункова частина для ФОП;
• «хвіст» декларації — підписи, інформація про подані з декларацією додатки, доповнення, службове поле, яке заповнюється податковою, зноски до рядків декларації.

Разом з декларацією можуть подаватися додатки:

1. Додаток 1 — з відомостями про земельні ділянки;
2. Додаток 2 — з відомостями про суми нарахованого доходу ФОП та суми нарахованого ЄСВ.

З приводу особливостей звітування у зносці 2 до рядка «Тип декларації» декларації зазначено, що для ФОП на ЄП групи 4 передбачено подання декларації за підсумками звітного (податкового) періоду з обов’язковим зазначенням в рядку 1 загальної частини податкової декларації двох відміток одночасно ««Загальна», «Звітна»» (««Загальна нова», «Звітна нова»») не пізніше 20 лютого поточного року (п. 294.1 та пп. 295.9.1 ПКУ) з визначенням податкових зобов’язань по єдиному податку та зобов’язань по ЄСВ за податковий (звітний) період та з розрахунком ставок по єдиному податку на поточний рік. При цьому така податкова декларація подається з Додатком 1 та з Додатком 2 відповідно до ст. 4 Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (Закон про ЄСВ), які є невід’ємною частиною податкової декларації.

Тобто, ФОП подає декларацію з ЄП групи 4 за 2021 рік з помітками «Загальна» та «Звітна» у строк не пізніше 21.02.2022 р. (20.02.2022 р. вихідний день, тому строк подання переноситься на перший робочий день після вихідного – 21.02.2022 р.), заповнюючи «шапку», Розрахункову частину для ФОП з даними по ЄП на 2022 рік, а також додаток 1 і додаток 2. Причому в додатку 2 наводяться дані з доходів і нарахованого ЄСВ за 2021 рік.

Хто подає та заповнює додаток 2?

Відповідь читаємо у зносці «*» до слова «Відомості» цього додатку:

• подається та заповнюється виключно ФОП — платниками ЄП групи 4, які створили ФГ, зареєстроване відповідно до Закону України від 19.06.2003 р. № 973-IV «Про фермерське господарство» та які, є платниками ЄСВ відповідно до п. 4 ч.1 ст. 4 Закону про ЄСВ.
• не подається та не заповнюється зазначеними платниками, за умови дотримання ними вимог, визначених ч. 4 та 6 ст. 4 Закону про ЄСВ, що дають право на звільнення таких осіб від сплати за себе ЄСВ. Такі особи можуть подавати Додаток 2 виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Отже, додаток 2 подають ФОП платники ЄП групи 4, які є платниками ЄСВ і не звільнені від сплати ЄСВ, або ті, які звільнені від сплати ЄСВ, але беруть добровільну участь у системі соцстрахування.

Які ФОП звільнені від сплати ЄСВ?

Згідно з ч. 4 та 6 ст. 4 Закону про ЄСВ звільнені від сплати ЄСВ ФОП, які:

• отримують пенсію за віком або за вислугу років;
• є особами з інвалідністю;
• досягли віку, встановленого статтею 26 Закону України від 09.07.2003 р. № 1058-IV «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу;
• мають основне місце роботи або уклали гіг-контракт з резидентом Дія Сіті в порядку та на умовах, передбачених Законом України від 15.07.2021 р. № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», за місяці звітного періоду, за які роботодавцем (резидентом Дія Сіті) сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску.  Такі особи можуть бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення ними бази нарахування за місяці звітного періоду, за які роботодавцем (резидентом Дія Сіті) сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі менше мінімального страхового внеску.

Причому додаток 2 може взагалі не подаватися, якщо протягом всіх місяців звітного (2021) року ФОП був звільнений від сплати ЄСВ. Якщо ж ФОП був звільнений від сплати тільки за окремі місяці звітного періоду, а за інші місяці мав сплачувати ЄСВ, додаток 2 слід подавати.

Читайте також: Чи може ФОП «спрощенець» протягом поточного року перейти на четверту групу платників єдиного податку?

Особливості заповнення додатку 2 за рік

Інструкції із заповнення додатку 2 немає. Тому заповнювати додаток доведеться на підставі назв відповідних розділів, рядків, граф та зносок до окремих з них (див. Зразок заповнення).

Тип декларації, до якої додається додаток 2.

Позначку «Х» ставимо в графі 01 «Загальна» і 04 «Звітна».

В розділі 1 та 2 зазначається, відповідно, реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) або серія (за наявності) та номер паспорта, а також серія (за наявності) та номер паспорта для ідентифікації платника єдиного внеску у ПФУ.

Паспортні дані зазначають тільки фізичні особи, які через релігійні переконання відмовляються від прийняття РНОКПП та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті. Такі фізособи не зазначають РНОКПП.

Отже, якщо заповнено розділ 1, то розділ 2 не заповнюється. Якщо заповнено розділ 2, то не заповнюється розділ 1.

Для власників паспорта у формі книжечки серія та номер паспорта зазначається у форматі БКNNXXXXXX, де:

• БК — константа, що вказує на реєстрацію в Пенсійному фонді України за паспортними даними;
• NN — дві українські літери серії паспорта (верхній регістр);
• XXXXXX — шість цифр номера паспорта (з ведучими нулями).

Для власників паспорта у формі пластикової картки у форматі ПХХХХХХХХХ, де:

• П — константа, що вказує на реєстрацію в Пенсійному фонді України за паспортними даними;
• ХХХХХХХХХ – дев’ять цифр номера паспорта.

Прізвище, ім’я, по батькові (за навності) (розділ 3).

Записується ПІБ ФОП.

Розділ 4. Податковий (звітний) період.

У разі подання додатку 2 з доходами і ЄСВ за 2021 рік, позначку «Х» ставлять в комірці «рік». А в комірці року стоятиме «2021». Хоча в «шапці» декларації стоятиме рік — «2022».

Розділ 5. Тип форми.

Не заповнюється при поданні річної декларації.

Дата державної реєстрації припинення (розділ 6).

Також не заповнюється при річному декларуванні.

Код основного виду економічної діяльності (розділ 7).

Заповнюється основний код КВЕД — це код, який зазначений першим у реєстраційній заяві на здійснення держреєстрації ФОП.

Розділ 8. Період перебування ФОП на спрощеній системі оподаткування.

Якщо ФОП перебував на ЄП групи 4 увесь рік, то тут запишуть: «з 01.01.2021 по 31.12.2021».

А якщо ФОП, наприклад, перший квартал 2021 року був на ЄП групи 3, а з початку другого кварталу перейшов на ЄП групи 4, то в цьому розділі буде записано тільки період перебування на ЄП групи 4: «З 01.04.2021 по 31.12.2021».

Код категорії застрахованої особи (рядок 8.1).

Ставимо код — 6.

Нарешті, суми нарахованого доходу та ЄСВ зазначаються в розділі 9, у розрізі окремих місяців.

Як ФОП на ЄП групи 4 повинні визначати суму нарахованого доходу з метою розрахунку ЄСВ?

Відповідно до п. 3 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ ФОП на спрощеній системі визначають суму доходу самостійно, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального внеску.

У 2021 році:

• мінімальна місячна база нарахування ЄСВ становить з січня по листопад 6 000 грн, у грудні 6 500 грн;
• максимальна місячна база з січня по листопад 90 000 грн., у грудні 97 500 грн.

Але якщо протягом окремих місяців ФОП був звільнений від сплати ЄСВ (наприклад, мав основне місце роботи, де роботодавець сплачував ЄСВ в розмірі не менше мінімального), в графі 2 проставляється «0,00».

Якщо в окремих місяцях ФОП мав основне місце роботи, де роботодавець сплачував ЄСВ в розмірі менше мінімального, то за такі місяці ФОП має доплатити ЄСВ до розміру не менше мінімального.

Наприклад, нехай у січні 2021 р. роботодавець нарахував фізособі дохід у розмірі 4 000 грн і ЄСВ на цю суму доходу. В такому разі ФОП має показати дохід, який доповнює дохід, нарахований роботодавцем, до суми не менше мінімальної. Тобто, за січень 2021 року ФОП має показати дохід в графі 2 розділу 9 не менше 2 000 грн.

У графі 3 розділу 9 зазначається ставка ЄСВ — 22%.

Перемноживши показник графи 2 на показник графи 3, отримуємо суму ЄСВ за відповідний місяць, яку заносимо до графи 4 розділу 9 додатку 2.

В рядку «Усього» графи 4 підсумовуються суми нарахованого ЄСВ за 2021 рік. Цей показник переноситься до рядка 16 Розрахункової частини декларації для ФОП.

Варто сказати, що в Розрахунковій частині річної декларації для ФОП, яка складається на 2022 рік:

• в рядку 14 буде зазначена сума ЄП групи 4, нарахована наперед на 2022 рік;
• а в рядку 15 буде зазначена сума ЄП групи 4, нарахована за минулий, 2021 рік. Тобто, це показник рядка 14 Розрахункової частини декларації за 2021 рік.

В кінці додатку 2 ФОП ставить власний підпис і записує ініціали і прізвище.

Зразок заповнення додатку 2.

Фрагмент заповнення рядка 16 Розрахункової частини декларації для ФОП.

ЄСВ, нарахований ФОПом за календарний квартал, сплачується до 20 числа місяця, що настає за таким кварталом (ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ). Таким чином, ЄСВ сплачується поквартально. За останній, четвертий квартал 2021 р. — у строк до 19.01.22 р. включно.

Хоча декларацію з додатком 2, в якому показано нарахування сум ЄСВ за 2021 рік, потрібно подати у строк не пізніше 21.02.22 р.

Отже, оплата буде здійснена раніше, аніж подано звітність.

Володимир БАЖАН, консультант з оподаткування і бухгалтерського обліку

Аби не пропустити найцікавішого, підписуйтесь на наш канал-