Юридичні особи — платники єдиного податку 4 групи, які мають земельні ділянки в різних територіальних громадах, часто стикаються з питанням: як правильно заповнити декларацію, якщо виникає різниця між мінімальним податковим зобов’язанням (МПЗ) та фактично сплаченими податками?

Податківці надали офіційне роз’яснення (ЗІР, категорія 108.02). Пояснюємо коротко та зрозуміло.

Що таке МПЗ

Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) — це мінімальна сума податків, яку агровиробник повинен сплатити з кожного гектара сільгоспугідь (у власності чи користуванні), незалежно від фактичної прибутковості.

Загальне МПЗ розраховується по всіх земельних ділянках підприємства.

Читайте також: Мінімальне податкове зобов’язання під час воєнного стану

Які декларації подаються

Платники ЄП 4 групи щороку до 20 лютого подають:

  • Загальну декларацію — за всіма землями підприємства (до податкової за місцем обліку).
  • Звітні декларації — окремо по кожній територіальній громаді (до податкової за місцем розташування землі).
  • Додаток 3 — розрахунок загального МПЗ (є обов’язковим додатком).
Якщо різниця позитивна (МПЗ більше сплачених податків)

Якщо загальне МПЗ перевищує суму фактично сплачених податків і орендних платежів:

  • різниця переноситься до розрахункової частини декларації;
  • ця сума збільшує зобов’язання з єдиного податку;
  • вона розподіляється між громадами пропорційно площі земель у кожній громаді;
  • у звітних деклараціях по громадах показники заповнюються пропорційно.

Простими словами: якщо МПЗ більше — потрібно доплатити, і ця доплата ділиться між бюджетами тих громад, де розташована земля.

Якщо різниця від’ємна (сплачено більше, ніж МПЗ)

Якщо загальна сума сплачених податків перевищує МПЗ:

  • від’ємне значення не переноситься до розрахункової частини декларації;
  • доплачувати нічого не потрібно;
  • у звітних деклараціях по громадах розділ II додатка 3 не заповнюється;
  • заповнюється лише розділ I додатка 3 (по кожній земельній ділянці окремо).

Тобто якщо податків сплачено більше, ніж мінімально потрібно — жодних додаткових нарахувань не виникає.

Важливий момент

У загальній декларації:

  • рядок 01 — це загальне МПЗ;
  • рядок 03 — 20% витрат на оренду;
  • рядок 04 — різниця між МПЗ та сплаченими сумами.
  • Саме показник рядка 04 визначає, чи виникає доплата.
Що це означає для аграріїв

Якщо земля розташована в різних громадах:

  • розрахунок МПЗ робиться загалом по підприємству;
  • при позитивній різниці сума розподіляється між громадами пропорційно площі;
  • при від’ємній різниці нічого розподіляти не потрібно.

Аби не пропустити найцікавішого, підписуйтесь на наш канал-Telegram